Câu hỏi: Tôi hiện làm kế toán cho doanh nghiệp, tôi có vướng mắc về thuế GTGT, nhờ luật sư giải thích giúp tôi. Thuế suất thuế GTGT một số mặt hàng được giảm 2% từ ngày 1/2/2022 đến ngày 31/12/2022 (Theo NĐ 15/2022 ), sang ngày 1/1/2023 thuế suất lại trở về 10%. Công ty chúng tôi có một số hợp đồng nghiệm thu khối lượng ký ngày 31/12/2022, nhưng nghiệm thu giá trị ký ngày 5/1/2023, giá trị trên nghiệm thu vẫn là giá trị tương ứng với thuế suất 8%. Vậy vào tháng 1/2023, khi công ty chúng tôi phát hành hóa đơn cho khách hàng, thuế suất chúng tôi phải viết là 10%, nhưng tổng giá tiền trên hóa đơn là giá trị trên nghiệm thu ( tương ứng với thuế suất 8%) hay tổng giá tiền phải là giá trị trên nghiệm thu cộng thêm 2% nữa? Xin trân trọng cảm ơn!
Trả lời:
Công ty Luật 1-5 xin gửi đến Quý khách một số tham vấn như sau:
Thứ nhất, về giảm thuế GTGT và hiệu lực thi hành Căn cứ quy định tại điều 1, 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định cụ thể:
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
…..
Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
Quy định tại điều 3 về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.”
Thứ hai, về nguyên tắc lập hóa đơn, căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Quy định tại điểm c Khoản 4 Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn
“c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Thứ ba, về thời điểm xác định thuế GTGT, Căn cứ thông tư 219/2013/TT-BTC, cụ thể quy định tại Khoản 5 Điều 8 :
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Thứ tư, về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, Căn cứ Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
“1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
…
3.Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4.Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;”
Như vậy, đối với trường hợp của Quý khách:
CÔNG TY LUẬT 1 – 5
Trụ sở chính: P411 Tầng 4 Toà nhà số 5 Lý Tự Trọng P. Hoàng Văn Thụ, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng
Điện thoại: 0225.3810224
Email: congtyluat1.5@gmail.com
Chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh: Số 4 đường 2C, khu dân cư Phú Mỹ, khu phố 2, phường Phú Mỹ, quận 7, thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: 0903.234.382
Email: phungkhacloiuat1.5@gmail.com